En la transición generacional de una empresa familiar, es fundamental la juiciosa lectura y análisis de los estados financieros. La información financiera relevante en la vida del negocio, tiene también un valor muy significativo, cuando se trata de la transición generacional de un negocio familiar, ya que el cumplimiento de las normativas contables y fiscales, garantiza no solo una gestión transparente, sino que minimiza riesgos y facilita la continuidad del negocio de manera estructurada y eficiente.

Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) regulan estas operaciones, clasificadas dentro de las transacciones con partes relacionadas. Estas deben documentarse y presentarse de manera transparente y verdadera, en los registros contables, siguiendo un orden cronológico y asignándolas a cuentas específicas, tales como:

•           Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas: cuando la empresa otorga préstamos a s           ocios familiares.

•          Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas: cuando la empresa tiene deudas con socios familiares.

•          Ingresos o Gastos por Transacciones con Partes Relacionadas: cuando la empresa vende o compra bienes o servicios a familiares.

NIC 24 – Información a revelar sobre partes relacionadas

Esta norma establece los lineamientos para identificar y divulgar transacciones entre la empresa y sus partes relacionadas, incluyendo socios y miembros de la familia.

I. Aspectos clave de NIC 24 respecto a socios familiares

1.         Definición de partes relacionadas

Se consideran partes relacionadas las personas con control o influencia significativa sobre la empresa familiar.

Se incluyen los familiares cercanos, tales como cónyuge, hijos, padres y hermanos.

2.         Divulgación obligatoria de transacciones

Se deben revelar todas las transacciones con partes relacionadas, incluso si se realizan en condiciones de mercado.

Estas transacciones pueden incluir préstamos, compras, ventas y alquileres, entre otras.

3.         Importancia de la transparencia

La norma busca evitar conflictos de interés y asegurar que los estados financieros reflejen adecuadamente el impacto de estas operaciones.

II. Estados Financieros y su relevancia en la transición generacional

Los estados financieros deben reflejar de manera clara y detallada las operaciones con partes relacionadas. Deben reportarse en:

1.         Estado de Situación Financiera (Balance General)

Se registran los saldos de cuentas por cobrar y por pagar con partes relacionadas.

2.         Estado de Resultados

Se incluyen los ingresos y gastos derivados de transacciones con familiares socios.

3.         Notas a los Estados Financieros

Constituyen la sección más relevante, ya que detallan:

  La naturaleza de la relación con la parte relacionada.

  El tipo de transacción realizada.

  Los montos involucrados.

  Si las condiciones fueron establecidas a precios de mercado.

III. Declaraciones Fiscales y Cumplimiento Tributario

En muchos países, es obligatorio reportar las operaciones con partes relacionadas a las autoridades fiscales, para prevenir problemas de precios de transferencia y conflictos de interés.

En Colombia, la DIAN (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales) exige el reporte de estas operaciones para garantizar la transparencia y el cumplimiento de la normativa de Precios de Transferencia, evitando la evasión y manipulación fiscal.

Obligaciones ante la DIAN

1.    Declaración Informativa de Precios de Transferencia

Aplica a empresas que realizan transacciones con partes relacionadas, nacionales o extranjeras, y que superen ciertos umbrales de ingresos y montos transaccionales establecidos por la DIAN.

2.    Documentación Comprobatoria

Si se exceden los umbrales exigidos, la empresa debe presentar el Informe Local y el Informe Maestro.

3.    Registro en la Declaración de Renta

Las transacciones con partes relacionadas deben ser reportadas en los anexos de la declaración de renta.

Se incluyen detalles sobre ingresos, costos y deducciones.

4.    Consecuencias por Incumplimiento

No reportar correctamente las operaciones puede generar sanciones económicas, que incluyen multas y ajustes en la base imponible del impuesto de renta.

IV. Informes de Auditoría

Los auditores revisan las transacciones con partes relacionadas, para garantizar su correcta presentación y prevenir fraudes o irregularidades.

En Innovate Senior acompañamos procesos de transición generacional de Empresas Familiares, de manera integral.